ضريبة المبيعات في الأردن للمحلات: النسبة العامة 16%، الضريبة الخاصة، الأصناف المعفاة، وحسابها على الفاتورة

الخلاصة: النسبة العامة لضريبة المبيعات في الأردن 16%، وتُفرض على السلع والخدمات، لكن بعض الأصناف معفاة أو بنسبة أقل أو بنسبة صفر، وبعض السلع عليها ضريبة خاصة فوق ذلك. تُحسب الضريبة على كل سطر بنسبة صنفه وبعد الخصم، والضريبة في صندوقك مبلغ تورده للدائرة كل شهرين، وليست ربحاً.

ضريبة المبيعات هي الرقم الذي يراه زبونك على كل إيصال، لكن من يجمعها ويُحاسَب عليها هو صاحب المحل المسجّل. هذا الدليل يشرح ما يقوله قانون الضريبة العامة على المبيعات رقم 6 لسنة 1994 بلغة صاحب محل: كم النسبة، ومتى تختلف، ومن يدفع ماذا ومتى، وكيف تُحسب الضريبة على الفاتورة دون أخطاء تتكرر كل يوم. هذه معلومات عامة وليست استشارة ضريبية، والقرار في معاملة أصنافك لمحاسبك ولدائرة ضريبة الدخل والمبيعات.

ما هي ضريبة المبيعات ومن يدفعها فعلاً

يفرض القانون ضريبة عامة على بيع السلع والخدمات وعلى استيرادها. الزبون يدفعها ضمن السعر، والمحل المسجّل يجمعها منه ثم يوردها إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات. لذلك فالضريبة التي تدخل الصندوق ليست ربحاً، بل مبلغ تحفظه حتى موعد الدفع.

وينص القانون على أن الضريبة تُضاف إلى سعر السلعة أو الخدمة، وأن على المسجّل أن يحرر فاتورة ضريبية عن كل بيع خاضع لها، وأن يقدم إقراراً بمبيعاته كل شهرين، ويدفع الضريبة المستحقة خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة. والإقرار يُقدَّم حتى لو لم تبع شيئاً في تلك الفترة.

النسبة العامة 16% ومتى تختلف

النسبة العامة في القانون 16%، وهي الأصل لأي سلعة أو خدمة ليس لها معاملة أخرى. لكن ليس كل صنف على رفوفك يحمل 16%. هناك ثلاث معاملات أخرى عليك أن تعرف الفرق بينها:

قوائم الأصناف المعفاة وذات النسب الأقل تُعدَّل بقرارات من وقت لآخر، لذلك لا ننشر هنا قائمة أصناف. خذ نسبة كل صنف من دائرة ضريبة الدخل والمبيعات أو من محاسبك.

الضريبة الخاصة على بعض السلع

إلى جانب الضريبة العامة يعرّف القانون ضريبة خاصة تُفرض على أنواع محددة من السلع، بنسب أو بمبالغ ثابتة تحددها الجداول الملحقة به والقرارات الصادرة بموجبه. وفي الحالة الشائعة لا تحل محل الضريبة العامة بل تأتي معها: تُحسب الضريبة الخاصة أولاً، ثم تُحسب الضريبة العامة على سعر يشمل الضريبة الخاصة. لذلك لا يكفي أن تضرب السعر في 1.16 لصنف عليه ضريبة خاصة.

وفي نظام الفوترة الوطني نوع فاتورة مستقل لهذه السلع اسمه فاتورة ضريبة مبيعات خاصة، له رمزه في الدليل الفني للربط. إذا كان في بضاعتك صنف عليه ضريبة خاصة، فاسأل محاسبك عن نسبته ومعاملته قبل أن تبيعه. ومثال محسوب خطوة بخطوة تجده في دليل أنواع فواتير الفوترة الوطنية.

ضريبة المبيعات على الخدمات

الضريبة العامة لا تخص السلع وحدها. القانون يفرضها على الخدمات أيضاً، والنسبة العامة 16% هي الأصل فيها ما لم تكن الخدمة معفاة أو لها نسبة أخرى. وفي المحل قد تجتمع الاثنتان في فاتورة واحدة: محل خلويات يبيع شاحناً ويأخذ أجرة تبديل شاشة، أو محل ألبسة يأخذ أجرة تقصير بنطال.

والفرق المهم للخدمات في حد التسجيل: الحد لمقدمي الخدمات 30,000 دينار خلال اثني عشر شهراً، وهو أقل من حد بائعي السلع، والتفصيل في دليل حد التسجيل في ضريبة المبيعات. ونسبة كل خدمة يحددها محاسبك، كما في السلع.

المعفى ونسبة الصفر ليسا الشيء نفسه

على الإيصال يبدوان متشابهين: صنف بلا ضريبة. لكن الفرق قد يظهر في حساباتك. القانون يسمح للمسجّل أن يخصم من الضريبة المستحقة عليه ما تحمّله من ضريبة عامة على مشترياته، مع استثناءات محددة، ومعاملة هذا الخصم قد تختلف بين الأصناف المعفاة والأصناف بنسبة صفر. والنتيجة تظهر في المبلغ الذي تدفعه آخر الفترة.

لذلك لا تضع صفر لكل صنف بلا ضريبة وتنتهي. سجّل لكل صنف معاملته الصحيحة كما يحددها محاسبك، حتى تخرج تقاريرك وإقراراتك صحيحة.

كيف تُحسب الضريبة على الفاتورة

القاعدة: الضريبة تُحسب على كل سطر بنسبة صنفه، ثم تُجمع. إذا كان السعر قبل الضريبة تضربه في 1.16، وإذا كان السعر شاملاً تقسمه على 1.16 لتعرف ما قبل الضريبة. والخطأ الشائع أن تأخذ مجموع سلة فيها أصناف بنسب مختلفة وتقسمه كله على 1.16. هذا مثال لفاتورة فيها صنف بالنسبة العامة وصنف معفى، والأسعار شاملة الضريبة:

لو قسمت المجموع 11.780 على 1.16 لخرجت الضريبة 1.625 د.أ، أي 345 فلساً زيادة في فاتورة واحدة. الأرقام للتوضيح، ونسبة كل صنف يحددها محاسبك.

من الفاتورة إلى الإقرار: ما الذي تدفعه فعلاً

في آخر كل فترة ضريبية، أي كل شهرين، يُحسب ما عليك بهذه الصورة العامة: الضريبة التي جمعتها على مبيعاتك، ناقص ما يسمح القانون بخصمه. ومن ذلك الضريبة العامة التي تحمّلتها على مشترياتك ضمن الشروط، والضريبة التي سبق أن احتسبتها على مبيعات أعادها الزبائن، والضريبة على ديون صارت معدومة.

مثال مبسّط: جمعت في الفترة 2,400.000 دينار ضريبة على مبيعاتك، وتحمّلت 1,750.000 دينار ضريبة على مشتريات يجوز خصمها. ما تدفعه هو الفرق: 650.000 دينار.

لهذا ففاتورة المورد ليست ورقة تُرمى بعد استلام البضاعة. من دونها قد لا تستطيع خصم الضريبة التي دفعتها، فتدفعها فعلياً مرتين.

أخطاء تتكرر في المحلات

• إدخال كل الأصناف بنسبة 16% دفعة واحدة عند استيرادها من ملف Excel، وبينها أصناف معفاة أو بنسبة أقل.
• خلط السعر الشامل بغير الشامل: بعض الأصناف أُدخلت شاملة الضريبة وبعضها قبلها.
• حساب الضريبة على السعر قبل الخصم. القانون يعتبر الثمن الذي يدفعه المشتري هو القيمة الحقيقية للبيع، فالضريبة تتبع السعر بعد الخصم.
• اعتبار الضريبة في الصندوق جزءاً من الربح، ثم التفاجؤ بمبلغ الإقرار.
• إهمال فواتير الموردين، فتضيع ضريبة كان يمكن خصمها.
• حساب الضريبة على الورق، فلا تتطابق أرقامك مع ما وصل إلى نظام الفوترة الوطني.

كيف تساعدك غلّة

في غلّة تضبط ضريبة كل صنف مرة واحدة عند إدخاله أو استيراده، وتختار هل أسعارك شاملة للضريبة أم تُضاف إليها. بعدها تحسب غلّة الضريبة على كل سطر في الفاتورة بنسبة صنفه، حتى لو كانت السلة خليطاً من أصناف بنسب مختلفة، ثم ترسل الفاتورة إلى نظام الفوترة الوطني وتطبع رمز QR على الإيصال.

وتصدر غلّة فواتير الدخل وفواتير ضريبة المبيعات العامة، ولا تصدر فواتير الضريبة الخاصة. فإذا كانت بضاعتك عليها ضريبة خاصة، فراجع محاسبك قبل أن تربط أي برنامج كاشير بالفوترة الوطنية.

وفي آخر الفترة تعرض غلّة تقرير المبيعات والضريبة للمدة التي تختارها، فترسله إلى محاسبك في ملف PDF. وإذا أردت أن تتحقق من رقم واحد بسرعة، فحاسبة ضريبة المبيعات في صفحة الأدوات على موقعنا تضيف الضريبة إلى السعر أو تستخرجها من سعر شامل. وتطبيق غلّة متوفر الآن على Google Play، ونسخة ويندوز من صفحة التحميل، مع تجربة مجانية 14 يوماً بكل المزايا، دون بطاقة.

كل ما يخص الفوترة الوطنية في صفحة واحدة: دليل نظام الفوترة الوطني.

أسئلة شائعة